增值税增量留抵退税实务操作

本文摘要：借：应交税费——进项税额 ( 进项税额 ) 8,800,000 凭据《增值税会计处置惩罚划定》划定“进项税额转出”专栏记载一般纳税人购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或不动产等发生非正常损失以及其他原因而不应从销项税额中抵扣、按划定转出的进项税额。

借：应交税费——进项税额 ( 进项税额 ) 8,800,000

凭据《增值税会计处置惩罚划定》划定“进项税额转出”专栏记载一般纳税人购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或不动产等发生非正常损失以及其他原因而不应从销项税额中抵扣、按划定转出的进项税额。因此对于增值税留抵额退还的会计处置惩罚应当参考此划定切合留抵额退税条件的企业按划定申报留抵额退还岂论是企业大量采购形成的暂时性留抵还是企业亏损销售或是适用的税率差异导致的留抵额等自企业收到退还的进项税起退还的该部门进项税就不能再抵扣销项税满足增值税转出条件需要举行转出处置惩罚即

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（3）申请退税前36个月未发生骗取留抵退税、出口退税或虚开增值税专用发票情形的;未因偷税被税务机关处罚两次及以上的。

纳税人申请管理留抵退税应于切合留抵退税条件的次月起在增值税纳税申报期(以下称申报期)内完成本期增值税纳税申报后提交《退(抵)税申请表》申请退税。

借：银行存款

01

退税条件

借：牢固资产——办公楼 200,000,000

（1）自2019年4月税款所属期起一连六个月增量留抵税额相比力3月底的留抵税额均大于零且第六个月增量留抵税额不低于50万元;

进项组成比例为2019年4月至申请退税前一税款所属期内已抵扣的增值税专用发票(含税控灵活车销售统一发票)、海关入口增值税专用缴款书、解缴税款完税凭证注明的增值税额占同期全部已抵扣进项税额的比重。

贷：应交税费——待抵扣进项税额 8,800,000

02

退税金额

借：应收留抵税额退税款

应交税费——待抵扣进项税额8,800,000

应交税费——进项税额 ( 进项税额 ) 13,200,000

（2）纳税信用品级为A级或者B级;

一般企业：

03

退税时间

随着当前连续推进减税降费、优化营商情况的新形势下增值税增量留抵退税政策不停优化联合新一轮减税降费和税收征管革新要求；优化简化政策、增强企业财政培训、明确执行操作指引等面提出操作及应用的方法。

04

账务处置惩罚

假设修建企业甲公司 2018 年度累计购进办公楼20000万元适用税率11%形成的增值税进项税中的 60% 应于当期抵扣剩下的40% 自购进不动产的第十三个月起才准予抵扣。

收到留抵税额退税时

贷：应交税费——应交增值税（留抵税额退税）

2019年 4 月份至 2019 年 10 月份甲企业增量留抵额为1000 万元满足申请增量留抵额退还的条件于 10月末向主管税务机关申请退还增量留抵税额经核算准予退还的留抵额为400万元。

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另外另有看法认为单独设立“应收留抵税额退税款”科目较为合适。即一般纳税人按划定盘算的应收留抵退税额

贷：应交税费——应交增值税 ( 进项税额转出 )

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虽增值税征税环节众多可是实质是对最终消费者的征税主要体现为增值税的中性原则增值税不应将税收肩负沉淀在最终消费者以外的主体联合《增值税会计处置惩罚划定》对增值税事项的会计处置惩罚可知岂论企业销售货物、购进货物、缴纳增值税、结转多交增值税等发生的生意业务或事项与商品流转相关的增值税会计处置惩罚都不会导致企业的所有者权益发生变更不影响企业经济结果。

在企业实务中企业一般与税务部门及开户银行都管理了纳税自动扣款三方协议自纳税申报后企业都市将当月应纳增值税举行结转。基于增值税会计处置惩罚的一般性原则企业对于申报留抵额退还的经济事项无需举行会计处置惩罚待收到税务部门退税额及到账通知时再举行会计处置惩罚。

《财政部 国家税务总局关于大型客机和新支线飞机增值税政策的通知》（财税[2016]141号）第四条划定纳税人收到退税款子的当月应将退税额从增值税进项税额中转出。未按划定转出的按《中华人民共和国税收征收治理法》有关划定负担相应执法责任。

《财政部 国家税务总局关于使用石脑油和燃料油生产乙烯芳烃类产物有关增值税政策的通知》（财税[2014]17号）第四条划定企业收到退税款子的当月应将退税额从增值税进项税额中转出未按。

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